Hierbij de belangrijkste punten uit het reguliere belastingplan 2011.
Stimulans voor ondernemerschap en innovatie
Ondernemers
Zo wordt de vennootschapsbelasting in 2011 met een half procent verlaagd tot 25%. Verder wordt de vennootschapsbelasting over de eerste € 200.000 aan winst verlaagd tot 20%, waarmee het ‘MKB-tarief’ definitief wordt gemaakt.
De regeling voor tijdelijke versnelde afschrijving wordt verlengd. De fiscale stimuleringsregeling ter compensatie van de loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) wordt op diverse punten blijvend verruimd en om innovatief ondernemerschap verder te bevorderen wordt de innovatiebox uitgebreid. Met ingang van 2011 is het voordeel van de innovatiebox (een tarief van 5% in de vennootschapsbelasting) ook van toepassing op winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen vaneen octrooi.
Fraude en belastingontwijking
Met aanvullende wetgeving wordt voorkomen dat investeerders en ondernemers via gekunstelde constructies de vennootschapsbelasting en overdrachtsbelasting ontlopen.
In de regeling Hillen vervalt het onbedoelde dubbele voordeel dat mensen die hun woning financieren met een personeelslening in bepaalde situaties kunnen hebben.
Autobelastingen
In 2011 blijven de fiscale voordelen voor zeer zuinige auto’s (vrijstelling BPM, vrijstelling motorrijtuigenbelasting en 14% bijtelling) ongewijzigd. Tevens kondigt het kabinet aan dat mensen voor langere tijd zekerheid hebben over de fiscale voordelen.
Woningmarkt
Het gaat onder meer om een tijdelijke verlaging van het btw-tarief voor arbeidskosten bij renovatie.Daarnaast gaat de periode waarin mensen met dubbele hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor hypotheekrente-aftrek tijdelijk van twee naar drie jaar.
Hypotheekrenteaftrek na verhuur
De regeling waarbij mensen na een periode van verhuur van de voormalige eigen woning weer recht hebben op hypotheekrenteaftrek wordt met één jaar verlengd en loopt nu tot eind2012.
Fiscale koopkrachtmaatregelen
Ter compensatie van de hogere zorgpremies gaat in 2011 het tarief in de eerste schijf van de loon- en inkomstenbelasting omlaag en worden de belastingschijven verruimd.
Verbetering liquiditeitspositie ondernemingen
Verlenging verruiming achterwaartse verliesverrekening; deze maatregel gold al in 2009 en 2010, en gaat dus ook gelden voor het jaar 2011.
Voor de extra verrekeningsjaren geldt een plafond van maximaal € 10 miljoen per jaar.
Ondernemers kunnen ook in de toekomst hun btw-aangifte per kwartaal blijven doen.
Investeringen die gedaan worden in 2011 kunnen in twee jaar worden afgeschreven.
Stimuleren speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)
In deze fiscale stimuleringsregeling verdwijnen de tijdelijke crisismaatregelen, maar tegelijkertijd wordt de regeling ten opzichte van de oorspronkelijke opzet uit 2008 op diverse punten blijven verruimd.
Versoepeling werkkostenregeling
Werkkleding met een groot bedrijfslogo wordt – anders dan oorspronkelijk de bedoeling was – op nihil gewaardeerd en komt daarmee niet ten laste van het forfait.
Vakliteratuur en de inschrijfkosten van beroepsregisters worden toegevoegd aan de gerichte vrijstellingen die niet ten kosten gaan van het forfait.
Lager btw-tarief
Voor renovatie en herstel van een woning die minimaal twee jaar oud is, geldt tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 een verlaagd btw-tarief van 6% (in plaats van 19%). Dit lage btw-tarief is van toepassing op arbeidsloon, niet op materialen.
Overdrachtsbelasting
Voor woningen die in2011 worden gekocht en binnen twaalf maanden een tweede keer van eigenaarwisselen, is bij de tweede aankoop alleen overdrachtsbelasting verschuldigdover de eventuele winst. De verruiming vervalt per 2012.
Stimulering zuinige auto’s
In 2011 blijven defiscale voordelen voor zeer zuinige auto’s (vrijstelling BPM, vrijstellingmotorrijtuigenbelasting en 14% bijtelling) ongewijzigd.
Tevens kondigt het kabinet aan dat mensen voor langere tijd zekerheid hebben over de fiscale voordelen. Wie nu een zeer zuinige auto rijdt, profiteert in ieder geval tot 2013 van het nul-tarief in de motorrijtuigenbelasting.
Tarieven BPM
In 2010 is een begin gemaakt met de ombouw van de BPM van een heffing op basis van catalogusprijs naar een heffing op basis van CO2-uitstoot. Vanaf 2013 is de BPM volledig gebaseerd op de hoeveelheid CO2-uitstoot.
Overige maatregelen
De in 2008 gestarte afbouw van de BPM en de daaraan gekoppelde verhoging van de motorrijtuigenbelasting wordt stilgezet in afwachting van een definitief besluit over de kilometerheffing.
Vanaf 1 januari 2011wordt de aanschaf van dieselpersonenauto’s die voldoen aan de Euro-6 normgestimuleerd door een korting op de BPM.
De motorrijtuigenbelasting voor motoren wordt zowel in 2011 als in 2012 met 6% verhoogd, en in 2013 met 12%.
Met ingang van 2012 verandert voor bussen de grondslag voor de motorrijtuigenbelasting. Het wordt – net als voor alle andere voertuigen – een heffing op basis van houderschap.
Inkomstenbelasting
Tariefinkomstenbelasting 2011: tot 65 jaar
|
Box 1 |
Bel. inkomen uit werk en woning |
Tarief 2011 |
Belasting/ Premie VV cumulatief |
|
1e schijf |
€ 0 – € 18.628 |
33,0% |
- |
|
2e schijf |
€ 18.628 – € 33.436 |
41,95% |
€ 6.146 |
|
3e schijf |
€ 33.436 – € 55.694 |
42,0% |
€ 12.357 |
|
4e schijf |
€ 55.694 > |
52% |
€ 21.705 |
Tariefinkomstenbelasting 2011: 65 jaar en ouder
|
Box 1 |
Bel. inkomen uit werk en woning |
Tarief 2011 |
Belasting/ Premie VV cumulatief |
|
1e schijf |
€ 0 – € 18.628 |
15,1% |
|
|
2e schijf |
€ 18.628 - € 33.436 |
24,05% |
€ 2.812 |
|
3e schijf |
€ 33.436 - € 55.694 |
42% |
€ 6.373 |
|
4e schijf |
€ 55.694 > |
52% |
€ 15.721 |
Vennootschapsbelasting
De bepaling tegen handel in lege vennootschappen (art. 20a Wet VPB 1969) wordt uitgebreid tot verrekening van winst en verlies binnen hetzelfde jaar.
Belastingen van rechtsverkeer
Het hoofdzakelijkheidscriterium (> 70%) in art. 4 Wet BRV wordt vervangen door het grotendeelscriterium (> 50%). Verder tellen kunstmatige gecreëerde bezittingen die zorgen voor verwatering niet meer mee voor de bepaling van de bezitseis.
Bezittingen en schulden van een lichaam waarin een ander lichaam een derde belang of meer heeft, worden in meer gevallen aan dit lichaam toegerekend.
Tenslotte wordt ook de verkrijging van rechten uit bestaande aandelen expliciet onder de heffing gebracht.
Uitbreiding partnerregeling
Partners die om medische redenen of ouderdom niet meer op hetzelfde woonadres zijn ingeschreven kunnen onder voorwaarden – op gezamenlijk verzoek –toch als partner worden aangemerkt. Dit geldt zowel voor gehuwden als ongehuwden.
Voorheffingeninkomstenbelasting
De dividendbelasting van het minderjarig kind als voorheffing wordt voortaan – net als andere vermogensbestanddelen – toegerekend aan zijn ouder.
Faciliteiten MKB-beleggingen
De Europese Commissie heeft de regeling voor MKB-beleggingen onder voorwaarden goedgekeurd. Dit leidt tot enkele wijzigingen in dit wetsvoorstel. De belangrijkste wijziging voor MKB-fondsen is dat de werkzaamheden en het doel van de instelling, naast het beleggen in aandelen die door de instelling bij een aangewezen MKB-emissie zijn verworven, voor het overige slechts mogen bestaan uit kasbeheer.
Aftrek uitgaven monumentpanden
De regeling wordt verruimd. Voortaan kunnen ook uitgaven voor een eigenwoning die de belastingplichtige niet meer als hoofdverblijf ter beschikkingstaat, onder voorwaarden onder de regeling vallen.
Loonbelasting
Voorgesteld wordt om de overgangsregeling met betrekking tot “loon over” met een jaar te verlengen.
Omzetbelasting voor Reisbureau’s
Dit betreft de implementatie van de speciale regeling voor reisbureaus.Volgens deze regeling zijn reisbureaus btw verschuldigd over de behaalde winstmarge in het land van vestiging van het reisbureau. De speciale regeling beoogt te bereiken dat een reisbureau zich niet voor btw-doeleinden hoeft te registreren in elk land waar zijn prestaties aan de reiziger volgens de normale btw-regels zouden plaatsvinden.
De huidige regeling voor reisbureaus zal hiermee vervallen. Beoogde inwerkingtreding per 1 april 2012.